企业所得税会计科目（企业所得税会计科目）
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1、所得税会计分录举例 采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交费-应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额）贷：应交税费-应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
2、按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税费-应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 3．跨年5月31日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 4．缴纳年度 汇算清应缴税款： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税费-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税费-应交 企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税费-应交所得税 借： 应交税费-应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 汇算清缴和会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
3、企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
4、按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
5、企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
6、企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
7、计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税费-应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。
8、3.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
9、企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税费-应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税费-应交所得税同时作：借：应交税费-应交所得税贷：盈余公积4.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
10、企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配-未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配-未分配利润贷：应交税费-应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配-未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税费-应交所得税贷：利润分配-未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税费-应交所得税。
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